P&L, դրամական հոսքեր և կառավարչական հաշվեկշիռ․ ինչպես կարդալ միասին

Երեք հարց, երեք հաշվետվություն

Համակարգի կառուցում

1. 1. Սահմանեք վերլուծությունը

   Ընկերություններ, ուղղություններ, նախագծեր, ապրանքներ, պատասխանատվության կենտրոններ և արժույթներ։

2. 2. Սահմանեք ճանաչման կանոնները

   Եկամուտ, ընդհանուր ծախսերի բաշխում, կապիտալացում, փոխարժեք և ներխմբային գործարքներ։

3. 3. Կարգավորեք ամսվա փակումը

   Փաստաթղթերի վերջնաժամկետ, բանկ, դրամարկղ, պաշարներ, ամորտիզացիա, հարկեր և հաշտեցումներ։

4. 4. Կապեք հաշվետվությունները

   Շահույթը փոխում է կապիտալը, ապառիկ վաճառքը՝ դեբիտորական պարտքը, սարքավորումը՝ փողն ու ակտիվները։

5. 5. Ավելացրեք պլան-փաստը

   Էական շեղումը բացատրեք գնի, ծավալի, կառուցվածքի, ժամկետի կամ միանվագ պատճառի միջոցով։

P&L

P&L-ը կազմվում է հաշվեգրման սկզբունքով․ եկամուտն ու ծախսը վերաբերում են արդյունքի ստեղծման ժամանակաշրջանին, ոչ միայն վճարմանը։ Օգտակար կառուցվածքը ներառում է հասույթ, ուղղակի ծախս, համախառն շահույթ, գործառնական ծախս, ամորտիզացիա, ֆինանսական հոդվածներ, հարկ և զուտ շահույթ։

Ղեկավարին պետք է նաև բացվածք ըստ արտադրանքի, նախագծի կամ ստորաբաժանման։ Մեկ ընդհանուր ծախսային տողը որոշում կայացնելու հնարավորություն չի տալիս։

Դրամական հոսքեր

IAS 7-ը հոսքերը բաժանում է գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական։ Այս բաժանումը թույլ չի տալիս սեփականատիրոջ վարկը կամ ակտիվի վաճառքը ներկայացնել որպես կայուն գործառնական հոսք։

Փաստը բացատրում է անցյալը, իսկ վճարումների օրացույցը կանխատեսում է ճեղքը՝ պարտադիր, հաստատված, հավանական և տեղափոխելի վճարումներով։

• սկզբնական մնացորդ + մուտքեր − ելքեր = վերջնական մնացորդ
• վարկերը և սեփականատիրոջ ներդրումները առանձնացվում են գործառնական հոսքից
• հարկն ու աշխատավարձը պլանավորվում են ժամկետով
• արժութային հաշիվները ցուցադրվում են առանձին

Հաշվեկշիռ

Հաշվեկշիռը ցույց է տալիս ակտիվները, պարտավորություններն ու կապիտալը և բացահայտում ժամկետանց դեբիտորականը, չվճարված հաշիվները, չիրացվող պաշարը, վարկերն ու կուտակված սխալները։

Ակտիվներ = պարտավորություններ + կապիտալ։ Սակայն հավասարությունը բավարար չէ․ յուրաքանչյուր էական մնացորդ պետք է ունենա բացվածք և ապացույց։

Երեք օրինակ

Վերահսկումներ և սխալներ

• բանկը և դրամարկղը համընկնում են փաստի հետ
• դեբիտորականն ու կրեդիտորականը ունեն փաստաթուղթ և ժամկետ
• ԴԴՀ-ի վերջնական փողը համընկնում է հաշվեկշռի հետ
• շահույթը բացատրում է կապիտալի փոփոխությունը
• ներխմբային գործարքները համաչափ են և բացառվում են համախմբելիս
• սխալ է P&L-ը կազմել միայն բանկային շարժերից
• սխալ է վարկը համարել հասույթ կամ սարքավորումը՝ մեկ ամսվա ծախս